סמינריון בחשבונאות ביקורת חקירתית תוכן עניינים
תקציר מנהלים. 3
רקע על החברה. 3
רקע על החברה. 4
מבנה ארגוני 4
נתונים כספיים (נכון ליום 31.12.06) 5
סיפור ההונאה ( בדוי) 6
אפיון ההונאה. 6
השתלשלות האירועים ודרך ביצוע ההונאה. 6
משוואת הפשע. 8
אופן החשיפה. 8
הכשלים במערכת הבקרה. 8
מערך בקרה ונהלי ביקורת. 9
אופן איתור ההונאה. 9
צעדים משפטיים. 10 כימות הנזק. 11
ביבליוגרפיה. 12
נספחים. 13
תקציר מנהלים רקע על החברה החברה הוקמה בשנת 1978 כחברה פרטית. לחברה 5 סניפים במרכז, כאשר השיווק נעשה באמצעות תצוגות ראווה לציבור הרחב. כל סניף מונה כ- 7-8 עובדים ובסך-הכול  60 עובדים. לחברה שלושה מפעלים: מפעל למטבחים וארונות אמבט,  מפעל לייצור דלתות כניסה ופנים וריהוט ומפעל לעיבוד "קוריאן" המייצר משטחים וחיפויים, כיורים ועבודות ייחודיות. החברה בנוסף מייצאת את מוצריה לחוץ לארץ, כאשר הסניף הבולט והמשגשג ביותר שלה נמצא בלונדון.
מבנה ארגוני- המנכ"ל, יוסי אלקובי, עומד בראש ההיררכיה. מתחתיו נמצא החשב, חיים לוי, אשר מחלקת הנהלת החשבונות כפופה לו. בנוסף, ישנן 4 מחלקות אחרות הכפופות למנכ"ל ונמצאות בפיקוח ישיר שלו: ייצור, שיווק והפצה, מכירות ומשאבי אנוש.
נתונים כספיים (נכון ליום 31.12.06)- מחזור מכירות: 34.5 מליון ₪, רווח גולמי מתוך המכירות: כ- 23%, רווח נקי מתוך המכירות: 0.06%, שווי נכסי החברה:
33.5 מליון ₪, נתח שוק: כ- 20%.
סיפור ההונאה ( בדוי )- המנכ"ל  רוכש בהזדמנות נכסים (רכוש קבוע) בעלי שווי נמוך משוויים בשוק ומבקש מהחשב להציגם בספרים בסכום עלות הגבוה משמעותית מעלותם האמיתית, וזאת בכדי לצאת להנפקה בבורסה ולהציג תמונת מצב חיובית כלפי ציבור המשקיעים הפוטנציאליים. אפיון ההונאה- זוהי הונאת מנהלים המתבצעת כלפי גורמים חיצוניים.
אופן החשיפה- אחד העובדים הזוטרים עבר במקרה ליד משרדו של המנכ"ל, שמע את השיחה שהתנהלה בין המנכ"ל לבין החשב ותעד זאת באמצעות המכשיר הנייד שלו.  הוא פנה עם החומר שבידו למשטרה, שהעבירה את הטיפול בפרשה לידי משרד רואי חשבון המתמחה בביקורת חקירתית.
צעדים משפטיים- בית המשפט פסק לפי סעיף
5 7 לפקודת החברות כי החברה חדלת פירעון. מונה כונס נכסים לאחר נתינת צו פירוק זמני. הוגשה תביעה אזרחית כנגד המנכ"ל, החשב והשמאי. נפסק מכוח סעיף 373 לפקודת החברות, כי יש להרים מסך כנגד המנכ"ל והחשב והוטל צו איסור יציאה מהארץ למעורבים בפרשה. כימות הנזק- הנזק הכספי הוערך בכ- 4,000,000 ₪ .   להלן פירוט הממצאים:
1 40 נכסים X הנזק מכל נכס-
5 ,000 ₪=  3,500,000 ₪ + הוצאות שכר טרחת עורך דין- 500,000 ₪.