בעקרונות ועיקרים במיסוי -!

מוסד לימוד
סוג העבודה
מספר ממ"ן 12
מקצוע
מילות מפתח ,
ציון 100
שנת הגשה 2013
מספר מילים 934

תקציר העבודה

מטלת מנחה (ממ"ן)  12 – ציון 100!
1 שיעור המס על הכנסה מדיבידנד הוא
2 דן סיים לימודי כלכלה ודרש את ההוצאות אותן הוציא לטענתו לצורך "שימור הקיים":- א א ב ב ג ג ד ד
3 חברה חילקה דיבידנד. אם ימכרו מניותיה של החברה בהפסד – ההפסד יוגבל בקיזוז.
4 כל הכנסה הנובעת לנכה – פטורה ממס א א ב ב ג ג ד ד 5
מה דומה בין קיזוז הפסד לבין ניכוי הוצאה?-
6 לנותן שירות שאיננו בעל שליטה עדיף לקבל אופציות לא סחירות למניות לא סחירות לפי סעיף 3(ט) על פני קבלתן כנושא משרה לפי סעיף 102
א א ב ב ג ג ד ד חווה דעתך בהיסמך על חומר הלימוד ותוך ציון סעיפי החוק / הפסיקה הרלוונטית:
7
לחברה (לא נסחרת) עדיף להקצות מניות לעובדיה במסלול ללא נאמן (לפי סעיף 102(ג) ולא לבחור במסלולי ההקצאה שלפי סעיפים 102ב(1) או 102ב(2)
8 מוסד ציבורי שיש לו "עסק" המניב הכנסה לפי סעיף 2(1) לא פטור ממס על הכנסתו מהעסק.
שאלת חישוב ארי הוא בעל עסק עצמאי לקבלנות בנייה בשם "מ.ב.עיה – פתרונות בנייה ובנו". ארי מצליח מאוד בעסקיו, ובעשר השנים האחרונות (לרבות בשנת 2011), ולשמחתו, שיעור המס השולי על הכנסתו היה השיעור המקסימאלי והגבוה ביותר האפשרי (כפי שהסביר לבנו "גם במס אנחנו הכי גבוהים! אין מעלינו! אין עלינו! אין!").   ביום 1.7.2006 רכש ארי מערבל בטון נייד, אדום, ומגניב, מקבלנית הבניין שרי, שפשטה את הרגל (והפכה לפושטת יד) אותה לא הכיר כלל וכלל, וזאת בתמורה ל- 100,000 ₪ (הסכום לא כולל מע"מ). המערבל שימש את ארי נאמנה מיום שנרכש ועד ליום 1.1.2011
שאז החליט ארי, במפתיע, (ועל אף מחאת בנו, אוהד הפועל תל-אביב), למכור אותו (את המערבל). שרי, שבינתיים התייעלה מבחינה מקצועית וחזרה בכוחות מחודשים לעסקים, החליטה לנצל את ההזדמנות, ולרכוש את המערבל האדום, המשומש אך המגניב, מארי. ארי לא זכר את שרי, ואף שכח ששרי היא למעשה זו שמכרה לו את המערבל האדום לכתחילה, וכך בהוגנות אופיינית ותוך שהוא חוזר ומצהיר "לי זה עלה יותר – לי זה עלה יותר", הוא הסכים למכור לשרי את המערבל בתמורה ל- 300,000 ₪ במזומן (הסכום לא כולל מע"מ), וזאת על מחאותיו הקולניות של בנו (שפיתח כאמור קשר פסיכולוגי עמוק למערבל), אשר טען בתוקף שמחירו (של המערבל) בשוק צריך להיות 900,000 ₪ (הסכום לא כולל מע"מ) "ולא שקל אחד פחות". שיעור הפחת השנתי על מערבלי בטון ניידים הוא 5%; שיעור המס השולי של ארי (בשנת המכירה ובשנים שקדמו לה) הוא 40% ושיעור המס השולי של שרי בשנת 2011 הוא 32%. יש להתעלם מאפשרות לפריסת מס ומהשלכות מס ערך מוסף או ביטוח לאומי ויש להשתמש במדדים רלוונטיים מתוך המדדים שלהלן (מדדי בגין, החודש מצוין מימין, המדד מסומן משמאל):    
4 /2006 – 100 5/2006 – 110
6 /2006 – 120 7/2006 – 130    
1 0/2010 – 200
1 1/2010 – 210
1 2/2010 – 220
1 /2011 – 230         שאלה 9: מה המס על רווח ההון שיהיה על ארי לשלם (אם בכלל)? פרט חישוביך:
    שאלה 10: אם בנו של ארי, שאף הוא נודע בנטייתו להפתיע, יהפוך לפתע אוהד של מכבי תל-אביב וישפיע על אביו להשתמש בסך התמורה שקיבל משרי (אוהדת צ'לסי) מיד עם קבלתם, לרכישת מערבל בטון נייח, צהוב, חדש – מה יהיה המס על רווח ההון (במכירת המערבל הנייד, האדום והמשומש) שיהיה על ארי לשלם (אם בכלל)?